Ce sont les postes liés directement aux opérations du cycle d’exploitation, stricto sensu (dettes fournisseurs et comptes rattachés, dettes fiscales et sociales…), qui constituent les dettes d’exploitation. Les postes liés aux opérations peu fréquentes et non récurrentes qui représentent les dettes hors activité ordinaire. Les soldes créditeurs de banque, les découverts… qui constituent la trésorerie- passif.
C’est un engagement financier de la société envers d’autres entités. Le recours à la dette est nécessaire lorsque les capitaux propres sont insuffisants pour permettre de financer la totalité des besoins de l’entité. Dans le passif circulant, nous avons :
- Dettes circulantes HAO ;
- Clients, avances reçues ;
- Fournisseurs d’exploitations ;
- Dettes fiscales et sociales ;
- Autres dettes.
Ce sont des dettes consécutives à des opérations effectuées par l’entité, mais n'ayant pas un lien direct avec l'activité ordinaire de l’entité. La mise en évidence au bilan des dettes hors activités ordinaires par l'intermédiaire du compte 48 permet de mesurer directement le besoin ou la ressource de financement H.A.O., en parallèle avec le besoin ou la ressource de financement de l'exploitation.
Nous citerons les différents comptes qui entrent dans cette rubrique :
Fournisseurs d'investissements (481) ;
Fournisseurs d'investissements, effets à payer (482) ;
Versements restant à effectuer sur titres de participation et titres immobilisés non libérés (4813) …