Numéro de revue

Varia

Comptabilité Contrôle Audit
2010/3 Tome 16

188 pages

2010. Varia. Paris : Association Francophone de Comptabilité. « Comptabilité Contrôle Audit », 2010/3 Tome 16, p.188. URL : https://shs.cairn.info/revue-comptabilite-controle-audit-2010-3?lang=fr.

Varia. Comptabilité Contrôle Audit, 16, 3, 2010, shs.cairn.info/revue-comptabilite-controle-audit-2010-3?lang=fr.

Varia. (2010). Comptabilité Contrôle Audit, (Tome 16), https://shs.cairn.info/revue-comptabilite-controle-audit-2010-3?lang=fr.

Tableau

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>Approche quantitative</th> <th>Approche qualitative</th> </tr> <tr> <td>Champ éditorial -Hors champ</td> <th>+</th> <td></td> </tr> <tr> <th>Problemes d'ordre theorique - Question de recherche absente, pas claire, évoluant au fil du texte - Revue de littérature (incompletude ou, au contraire, reférences inutiles) Cadre théorique (mal exposé, défaillant)/Hypotheses Concepts insuffisamment ou pas definis</th> <td>+++ +++ +++ +</td> <td>+++ +++ +++</td> </tr> <tr> <th>Methodologie - Non explicitée, insuffisamment explicitee ou justifiée - Inadequate - Affirmations non étayees (par des reférences, par des faits) Echantillon (insuffisant, non representatif)</th> <td>++ ++</td> <td>十</td> </tr> <tr> <th>Contribution - Pas de resultats ou de conclusion originale</th> <td>++ ++</td> <td>++</td> </tr> <tr> <th>-Resultatsinsuffisammentcommentesoudiscutes -Nature descriptive du papier -Developpements inutiles par rapport a la question de recherche</th> <td></td> <td>+++ +</td> </tr> <tr> <th>Forme - Ecriture - Confusion, manque de clarté -Structure du papier -Normes de presentation, coherence entre les references dans le texte et la bibliographie</th> <td>++</td> <td>+++ +</td> </tr> <tr> <th>Autres causes plus atypiques (Soumissions multiples)</th> <td>+</td> <td></td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Figure 1

Description de l'image par IA : Histogramme montrant une distribution irrégulière avec des annotations sur les effets irréguliers, observés et théoriques.

L'image montre un histogramme avec une distribution irrégulière des résultats publiés. Sur l'axe des abscisses, il y a une ligne verticale étiquetée "Zero". À gauche de cette ligne, il y a une série de barres basses et espacées, représentant des résultats négatifs ou inférieurs à zéro. À droite de la ligne, il y a une série de barres plus hautes et plus rapprochées, représentant des résultats positifs ou supérieurs à zéro. Deux cercles étiquetés "Effet intrigant" et "Effet observé" sont positionnés au-dessus des barres basses, indiquant une irrégularité dans la distribution. Un autre cercle étiqueté "Effet attendu (théorique)" est positionné au-dessus des barres hautes, montrant la distribution théorique attendue. La ligne en pointillés traverse l'histogramme, soulignant la différence entre les résultats observés et ceux attendus.

Exemple d’irrégularité constatée dans la distribution des résultats publiés

Figure 2

Description de l'image par IA : Courbe avec points de repère et étiquettes indiquant des états initiaux et finaux.

La présomption de manipulation marginale (évitement des petites pertes)

Figure 3

Description de l'image par IA : Graphique montrant une mesure non paramétrique de l'irrégularité avec des intervalles adjacents et des annotations théoriques.

Le graphique présente une mesure non paramétrique de l'irrégularité, spécifiquement l'utilisation de la moyenne des intervalles adjacents. L'axe horizontal est étiqueté "Zero" et semble représenter une série de données. Le graphique montre une distribution de barres qui commence avec des hauteurs plus faibles, augmente jusqu'à un pic central, puis diminue à nouveau. Plusieurs annotations sont présentes sur le graphique : 1. Une annotation en haut à gauche indique "Effet théorique de la classe étudiée". 2. Une autre annotation en bas à gauche mentionne "Moyenne des deux intervalles adjacents". 3. Une annotation en haut à droite indique "Mesure de l'irrégularité (dérivée)". Ces annotations suggèrent que le graphique illustre comment la mesure de l'irrégularité est calculée en utilisant la moyenne des intervalles adjacents et comment cela se compare à un effet théorique spécifique de la classe étudiée.

Mesure non paramétrique de l’irrégularité (moyenne des intervalles adjacents)

Figure 4

Description de l'image par IA : Graphique montrant deux effets théoriques sur des intervalles adjacents avec histogramme et moyennes.

L'image représente un graphique avec plusieurs composants clés. Au centre, il y a un axe horizontal étiqueté "Zero" et un axe vertical. Le graphique inclut deux histogrammes : un histogramme blanc à gauche et un histogramme gris à droite. Les histogrammes sont superposés par des barres verticales qui montrent la distribution des données. Deux cercles grisés avec des bordures arrondies sont positionnés sur le côté gauche du graphique. Le premier cercle, étiqueté "Effet théorique 1 de la taille de l'échantillon", est connecté à l'histogramme blanc par une ligne pointillée. Le deuxième cercle, étiqueté "Effet théorique 2 de la taille de l'échantillon", est connecté à l'histogramme gris par une ligne pointillée. Sur le côté droit du graphique, deux autres cercles sont présents. Le premier cercle, étiqueté "Moyenne 1 des intervalles adjacents", est connecté à l'histogramme gris par une ligne pointillée. Le deuxième cercle, étiqueté "Moyenne 2 des intervalles adjacents", est connecté à l'histogramme blanc par une ligne pointillée. Le graphique semble illustrer la sensibilité des mesures non paramétriques à la largeur de l’intervalle, en montrant comment les effets théoriques et les moyennes des intervalles adjacents influencent les distributions des données.

Sensibilité des mesures non paramétriques à la largeur de l’intervalle

Figure 5

Description de l'image par IA : Graphique montrant une distribution paramétrique d'irrégularité avec des effets théoriques et observés.

L'image représente un graphique mathématique illustrant la mesure paramétrique de l'irrégularité selon une loi de distribution. Le graphique est centré autour de l'axe des abscisses, étiqueté "Zéro" au milieu, et s'étend symétriquement de chaque côté. La courbe principale est une ligne noire qui monte en forme de cloche, atteignant son point culminant au centre avant de redescendre symétriquement. Plusieurs barres verticales grises sont positionnées le long de l'axe des abscisses, représentant différentes valeurs de distribution. Ces barres sont plus hautes au centre et diminuent en hauteur à mesure qu'elles s'éloignent du centre. Deux annotations circulaires sont présentes sur le graphique. La première, située à gauche, indique "Irrégularité droite = sur effet" et est connectée à une barre plus à gauche. La deuxième, à droite, indique "Irrégularité gauche = sous effet" et est connectée à une barre plus à droite. Deux autres annotations circulaires sont présentes en haut du graphique. La première, à gauche, indique "Effets théoriques = loi mathématique" et est connectée à une partie de la courbe centrale. La deuxième, à droite, indique "Effets observés" et est connectée à une partie de la courbe plus à droite. L'image semble illustrer comment les effets théoriques et observés se comparent à différentes irrégularités dans une distribution mathématique.

Mesure paramétrique de l’irrégularité (loi mathématique de distribution)

Figure 6

Description de l'image par IA : Graphiques montrant l'agrégation des distributions annuelles centrées-réduites sur deux ans avec irrégularités atténuées.

Atténuation des irrégularités en agrégeant des distributions annuelles centrées-réduites

Figure 7

Description de l'image par IA : Trois graphiques montrant des distributions PDF : Logistique, Normale et Étudiante, chacune avec des courbes symétriques.

L'image montre trois graphiques représentant différentes lois de probabilité symétriques. Chaque graphique est intitulé avec le type de loi de probabilité qu'il représente. Le premier graphique, intitulé "PDF - Logistique (0,1)", montre une courbe en forme de cloche centrée autour de la valeur 0 sur l'axe des x. L'axe des y représente la densité de probabilité, avec des valeurs allant de 0 à 0,30. Le deuxième graphique, intitulé "PDF - Normale(0,1)", affiche également une courbe en forme de cloche centrée autour de la valeur 0 sur l'axe des x. Les valeurs de l'axe des y vont de 0 à 0,45. Le troisième graphique, intitulé "PDF - Étudiant (3)", présente une courbe en forme de cloche plus étroite centrée autour de la valeur 0 sur l'axe des x. Les valeurs de l'axe des y vont de 0 à 0,40. Chaque graphique a une zone grisée remplissant la courbe pour illustrer la densité de probabilité. Les axes des x varient légèrement entre les graphiques, allant de -5 à 5 pour le graphique Logistique, de -3 à 3 pour le graphique Normale, et de -4 à 4 pour le graphique Étudiant.

Exemples de lois symétriques

Figure 8

Description de l'image par IA : Deux graphiques montrant des lois monotones avec des courbes décroissantes.

Exemples de lois monotones

Figure 9

Description de l'image par IA : Trois graphiques montrant des distributions PDF : Logistique, Pearson5 et Inverse Gauss.

L'image contient trois graphiques représentant différentes fonctions de densité de probabilité (PDF) pour des lois non symétriques, non monotones et leptokurtiques. Chaque graphique est placé dans un cadre rectangulaire avec des axes étiquetés. Le premier graphique à gauche est intitulé "PDF - Logistique (1,1)". Il montre une courbe avec une forme asymétrique et non monotone. La courbe atteint un pic à une valeur spécifique sur l'axe des x, puis diminue progressivement. Le deuxième graphique au centre est intitulé "PDF - Pearson5 (3,1)". Il présente une courbe avec une forme asymétrique et non monotone. La courbe atteint un pic plus élevé et plus étroit par rapport au premier graphique, indiquant une plus grande kurtose. Le troisième graphique à droite est intitulé "PDF - InvGauss (1,2)". Il montre une courbe avec une forme asymétrique et non monotone. La courbe atteint un pic à une valeur spécifique sur l'axe des x, puis diminue progressivement. Chaque graphique a une zone grisée sous la courbe, représentant l'aire sous la courbe, qui est égale à un. Les axes des x et des y sont étiquetés pour indiquer les valeurs correspondantes des variables et des densités de probabilité.

Exemples de lois non symétriques, non monotones et leptokurtiques

Tableau 1

Tableau avec des données statistiques sur plusieurs années, incluant population, observations, moyenne, médiane et écart-type.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td rowspan="13">Resultat net mis a l'echelle parI'actif total.</td> <td>2004</td> <td>1009</td> <td>610</td> <td>0,018</td> <td>0,026</td> <td>0,1</td> </tr> <tr> <td>2003</td> <td>1009</td> <td>659</td> <td>-0,000</td> <td>0,018</td> <td>38 0,1</td> </tr> <tr> <td>2002</td> <td>1009</td> <td>698</td> <td>0,001</td> <td>0,017</td> <td>68 0,1</td> </tr> <tr> <td>2001</td> <td>1009</td> <td>734</td> <td>0,001</td> <td>0,021</td> <td>133 0,1</td> </tr> <tr> <td>2000</td> <td>1009</td> <td>791</td> <td>0,023</td> <td>0,028</td> <td>119 0,1</td> </tr> <tr> <td>1999</td> <td>1009</td> <td>798</td> <td>0,046</td> <td>0,035</td> <td>0,258</td> </tr> <tr> <td>1998</td> <td>1009</td> <td>753</td> <td>0,041</td> <td>0,034</td> <td>0,087</td> </tr> <tr> <td>1997</td> <td>1009</td> <td>702</td> <td>0,034</td> <td>0,033</td> <td>0,079</td> </tr> <tr> <td>1996</td> <td>1009</td> <td>616</td> <td>0,032</td> <td>0,029</td> <td>0,067</td> </tr> <tr> <td>1995</td> <td>1009</td> <td>422</td> <td>0,025</td> <td>0,023</td> <td>0,062</td> </tr> <tr> <td>1994</td> <td>1009</td> <td>376</td> <td>0,029</td> <td>0,025</td> <td>0,054</td> </tr> <tr> <td>1993</td> <td>1009</td> <td>296</td> <td>0,020</td> <td>0,017</td> <td>0,061</td> </tr> <tr> <td>1992</td> <td>1009</td> <td>291</td> <td>0,028</td> <td>0,020</td> <td>0,054</td> </tr> <tr> <th>Variable</th> <td>Annee</td> <td>Population</td> <td>Observations</td> <td>Moyenne</td> <td>Mediane</td> <td>Ecart-type</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Caractéristiques des données extraites de la base

Figure 10

Description de l'image par IA : Graphiques montrant la distribution des résultats annuels des entreprises françaises de 1992 à 2004.

L'image contient deux histogrammes représentant la distribution des résultats des entreprises françaises de 1992 à 2004. Le premier histogramme montre la distribution agrégée des résultats annuels, avec une médiane indiquée par une ligne verticale et une moyenne marquée par un point. Les étiquettes expliquent que les résultats nuls sont fréquents et que la distribution est centrée autour de la médiane. Le second histogramme illustre la distribution agrégée des résultats annuels après ajustement pour la médiane, avec des étiquettes indiquant que les résultats nuls sont rares et que la distribution est centrée autour de la moyenne. Les deux histogrammes montrent la fréquence des résultats sur l'axe des y et les résultats financiers sur l'axe des x.

Agrégation des distributions annuelles des résultats des entreprises françaises (1992 à 2004)

Figure 11

Description de l'image par IA : Graphique mathématique avec deux courbes. Ajustement sur les valeurs positives, graphe inversé pour le facteur.

L'image montre deux graphiques mathématiques. Le premier graphique à gauche représente une fonction exponentielle avec une courbe qui augmente rapidement à mesure que la valeur de x augmente. Il y a une ligne verticale à x = 2,5 et une autre à x = 1,5. Le deuxième graphique à droite montre une distribution parabolique avec une valeur maximale à x = 0,5. Les deux graphiques ont des axes étiquetés avec des valeurs numériques et des annotations mathématiques. Le texte en bas de l'image explique que les effets observés ne sont pas représentatifs pour le photogramme et que la courbe représente la loi mathématique ajustée. À gauche, il est mentionné que la fonction est une exponentielle et que la courbe est ajustée sur des valeurs positives, mais la partie inférieure de la courbe est inversée pour des raisons de lecture.

Ajustement des deux demi-distributions

Figure 12

Description de l'image par IA : Graphiques montrant différentes irrégularités et significativité.

L'image montre six graphiques représentant des distributions et des irrégularités mesurées. Chaque graphique est divisé en deux parties principales : une partie supérieure avec une distribution et une partie inférieure avec une irrégularité. 1. Le premier graphique montre une distribution avec une flèche pointant vers une irrégularité étiquetée "Altitude de la distribution". 2. Le deuxième graphique montre une irrégularité mesurée au-dessus de la classe la plus significative, étiquetée "Irrégularité mesurée au-dessus de la classe la plus significative". 3. Le troisième graphique montre une irrégularité mesurée au-dessus de deux classes, étiquetée "Irrégularité mesurée au-dessus de deux classes significatives". 4. Le quatrième graphique montre une irrégularité mesurée au-dessus de trois classes, étiquetée "Irrégularité mesurée au-dessus de trois classes diminuées". 5. Le cinquième graphique montre une irrégularité mesurée au-dessus de quatre classes, étiquetée "Irrégularité mesurée au-dessus de quatre classes significatives diminuées". 6. Le sixième graphique montre une irrégularité mesurée au-dessus de cinq classes, étiquetée "Irrégularité mesurée au-dessus de cinq classes disparues". Chaque graphique inclut une ligne pointillée représentant la distribution et des barres verticales pour les irrégularités. Les étiquettes fournissent des informations sur la hauteur et la signification des irrégularités par rapport aux classes de la distribution.

Significativité et largeur de l’irrégularité

Tableau 2

Tableau statistique avec des données sur les irrégularités à droite du résultat nul pour les entreprises françaises cotées en 1992.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th rowspan="2">Distribution du Resultat</th> <th>De...</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> <th>0</th> </tr> <tr> <td>A...</td> <td>0,001</td> <td>0,005</td> <td>0,006</td> <td>0,007</td> <td>0,008</td> <td>0,01</td> <td>0,011</td> <td>0,012</td> <td>0,013</td> <td>0,014</td> <td>0,015</td> </tr> <tr> <th rowspan="2">Distribution Ajustee</th> <td>Soit de</td> <td>0,34277</td> <td>0,26934</td> <td>0,25099</td> <td>0,23263</td> <td>0,21427</td> <td>0,17756</td> <td>0,15920</td> <td>0,14084</td> <td>0,12249</td> <td>0,10413</td> <td>0,08577</td> </tr> <tr> <td></td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Effectifobserve</th> <td>7</td> <td>32</td> <td>38</td> <td>44</td> <td>46</td> <td>50</td> <td>52</td> <td>56</td> <td>58</td> <td>66</td> <td>67</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Effectif attendu</th> <td>2,54</td> <td>13,86</td> <td>17,01</td> <td>20,3</td> <td>23,74</td> <td>31,11</td> <td>35,05</td> <td>39,18</td> <td>43,5</td> <td>48,03</td> <td>52,78</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Ecart (irreg.absolue)</th> <td>4,46</td> <td>18,14</td> <td>20,99</td> <td>23,7</td> <td>22,26</td> <td>18,89</td> <td>16,95</td> <td>16,82</td> <td>14,5</td> <td>17,97</td> <td>14,22</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Ecart (irreg.relative par rapportal'effectifattendu)</th> <td>176%</td> <td>131%</td> <td>123%</td> <td>117%</td> <td>94 %</td> <td>61%</td> <td>48%</td> <td>43%</td> <td>33%</td> <td>37%</td> <td>27%</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Irrégularités à droite du résultat nul mesurées en fonction de la largeur de l’intervalle pour l’année 1992 chez les entreprises françaises cotées

Tableau 3

Tableau de données statistiques sur les sociétés françaises cotées de 1992 à 2004.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>1992</th> <th>1993</th> <th>1994</th> <th>1995</th> <th>1996</th> <th>1997</th> <th>1998</th> <th>1999</th> <th>2000</th> <th>2001</th> <th>2002</th> <th>2003</th> <th>2004</th> </tr> <tr> <th>Largeur correspondante</th> <td>0,007</td> <td>0,007</td> <td>0,013</td> <td>0,013</td> <td>0,014</td> <td>0,013</td> <td>0,020</td> <td>0,023</td> <td>0,013</td> <td>0,012</td> <td>0,010</td> <td>>=0,018</td> <td>0,017</td> </tr> <tr> <th>Nombre d'entreprises max</th> <td>23,7</td> <td>29,65</td> <td>37,51</td> <td>33,62</td> <td>44,31</td> <td>45,69</td> <td>70</td> <td>54,45</td> <td>53,4</td> <td>39,41</td> <td>43,45</td> <td>>=76,26</td> <td>31,35</td> </tr> <tr> <th>Population annuelle</th> <td>291</td> <td>296</td> <td>376</td> <td>422</td> <td>616</td> <td>702</td> <td>753</td> <td>797</td> <td>791</td> <td>734</td> <td>693</td> <td>657</td> <td>609</td> </tr> <tr> <th>Surnombre relatif(par rapportala pop.annuelle)</th> <td>8,14 %</td> <td>10,02%</td> <td>9,98%</td> <td>7,97%</td> <td>7,19%</td> <td>6,51%</td> <td>9,30 %</td> <td>6,83 %</td> <td>6,75%</td> <td>5,37%</td> <td>6,27%</td> <td>11,61%</td> <td>5,15%</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Nombre total de sociétés françaises cotées irrégulièrement bénéficiaires de 1992 à 2004

Figure 13

Description de l'image par IA : Graphique montrant le pourcentage de sociétés françaises cotées irrégulièrement de 1992 à 2004, avec des pics et des baisses notables.

Le graphique montre le pourcentage de sociétés françaises cotées irrégulièrement bénéficiaires de 1992 à 2004. L'axe des x représente les années allant de 1992 à 2004, tandis que l'axe des y montre le pourcentage allant de 0 % à 14 %. La ligne du graphique, représentée par des segments noirs et blancs, illustre les fluctuations du pourcentage au fil des années. Les points de données sont marqués par des cercles blancs sur la ligne. Le graphique commence à environ 8 % en 1992, augmente légèrement en 1993, puis diminue graduellement jusqu'en 1996. Il y a une augmentation notable en 1997, suivie d'une baisse en 1998. Le pourcentage reste relativement stable de 1999 à 2001, avec une légère baisse en 2000. En 2002, il y a une augmentation significative, atteignant un pic en 2003 à environ 12 %. Le graphique se termine en 2004 avec une diminution notable, se stabilisant autour de 6 %.

Nombre total de sociétés françaises cotées irrégulièrement bénéficiaires de 1992 à 2004

Figure 14

Description de l'image par IA : Graphique montrant une demi-distribution des résultats annuels avec des annotations sur les effets de droite et de gauche.

L'image représente un graphique en barres intitulé "Exemple de demi-distribution des résultats annuels (année 1997)". Ce graphique montre la distribution des résultats annuels pour l'année 1997. Sur l'axe des abscisses, il y a des valeurs numériques allant de -0,2 à +3,82, tandis que l'axe des ordonnées représente la fréquence ou la densité des résultats. Le graphique est divisé en deux parties principales : une partie à gauche avec des valeurs négatives et une partie à droite avec des valeurs positives. Une ligne diagonale traverse le graphique, indiquant une tendance ou une relation entre les valeurs. Deux annotations sont présentes sur le graphique. La première annotation, située en haut à gauche, indique que le sur-effectif à droite est important mais que les résultats sont moins nombreux en largeur. La deuxième annotation, en bas à gauche, explique que les sous-effectifs à gauche sont plus fréquents et que le sur-effectif à droite devient rare. Le graphique inclut également une légende qui décrit l'irrégularité à droite et à gauche, expliquant que les résultats sont plus fréquents à gauche et moins fréquents à droite. Les barres sont de différentes hauteurs, représentant la fréquence des résultats dans chaque intervalle de valeurs. La partie droite du graphique montre une augmentation significative des fréquences à mesure que les valeurs augmentent.

Exemple de demi-distribution des résultats annuels (année 1997)

Tableau 4

Tableau de données avec des distributions et des écarts pour des sociétés françaises cotées en 1992.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th rowspan="2">Distribution du resultat</th> <th>De</th> <th>-0,005</th> <th>-0,01</th> <th>-0,015</th> <th>-0,02</th> <th>-0,025</th> <th>-0,03</th> <th>-0,04</th> <th>-0,05</th> <th>-0,06</th> <th>-0,07</th> <th>-0,1</th> </tr> <tr> <td>A</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>0</td> </tr> <tr> <th rowspan="2">Distribution ajustee</th> <td>Soit de</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> <td>0,36113</td> </tr> <tr> <td>A</td> <td>0,45292</td> <td>0,54470</td> <td>0,63649</td> <td>0,72828</td> <td>0,82006</td> <td>0,91185</td> <td>1,09542</td> <td>1,27899</td> <td>1,46257</td> <td>1,64614</td> <td>2,19686</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Effectifobserve</th> <td>14</td> <td>19</td> <td>27</td> <td>34</td> <td>35</td> <td>39</td> <td>43</td> <td>47</td> <td>50</td> <td>51</td> <td>53</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Effectifattendu</th> <td>11,19</td> <td>20,28</td> <td>27,71</td> <td>33,82</td> <td>38,87</td> <td>43,07</td> <td>49,51</td> <td>54,08</td> <td>57,37</td> <td>59,78</td> <td>63,92</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Ecart (irreg. absolue)</th> <td>2,81</td> <td>-1,28</td> <td>-0,71</td> <td>0,18</td> <td>-3,87</td> <td>-4,07</td> <td>-6,51</td> <td>-7,08</td> <td>-7,37</td> <td>-8,78</td> <td>-10,92</td> </tr> <tr> <th colspan="2">Ecart (irreg.relative parrapportal'effectif attendu)</th> <td>25%</td> <td>-6%</td> <td>-3%</td> <td>1%</td> <td>-10%</td> <td>-9 %</td> <td>-13%</td> <td>-13%</td> <td>-13%</td> <td>-15%</td> <td>-17%</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Irrégularités à gauche du résultat nul mesurées en fonction de la largeur de l’intervalle pour l’année 1992 chez les sociétés françaises cotées

Figure 15

Description de l'image par IA : Graphique montrant l'évolution du nombre de sociétés françaises irrégulièrement situées à gauche du seuil résultat nul de 1992 à 2004.

Le graphique montre l'évolution du nombre de sociétés françaises irrégulièrement situées à gauche du seuil résultat nul de 1992 à 2004. L'axe des abscisses représente les années allant de 1992 à 2004, tandis que l'axe des ordonnées indique le pourcentage allant de -14 % à 0 %. La ligne noire épaisse représente la tendance générale. Les points de données sont marqués par des carrés blancs. Le graphique montre une fluctuation des pourcentages au fil des années, avec des baisses notables en 1994, 1998, 2001 et 2003. Les valeurs les plus basses sont observées en 2003, atteignant environ -12 %. Le graphique inclut également une légende en haut à droite, indiquant "fréquence à gauche du seuil résultat nul" et "fréquence à gauche".

Représentation graphique du nombre total de sociétés françaises irrégulièrement situées à gauche du seuil résultat nul de 1992 à 2004

Tableau 5

Tableau de données économiques de 1992 à 2004, incluant la croissance, la population annuelle et les variations relatives.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>1992</th> <th>1993</th> <th>1994</th> <th>1995</th> <th>1996</th> <th>1997</th> <th>1998</th> <th>1999</th> <th>2000</th> <th>2001</th> <th>2002</th> <th>2003 2004</th> <td></td> </tr> <tr> <th>Largeur correspondante</th> <td>0,1</td> <td>0,012</td> <td>0,07</td> <td>0,07</td> <td>0,1</td> <td>0,1</td> <td>0,06</td> <td>0,02</td> <td>0,026</td> <td>0,061</td> <td>0,009</td> <td>0,1</td> <td>0,06</td> </tr> <tr> <th>Nombre d'entreprises max</th> <td>-10,92</td> <td>-11,73</td> <td>-19,05</td> <td>-19,74</td> <td>-25,08</td> <td>-28,72</td> <td>-49,27</td> <td>-24,15</td> <td>-29,85</td> <td>-55,12</td> <td>-15,19</td> <td>-73,6</td> <td>-40,57</td> </tr> <tr> <th>Population annuelle</th> <td>291</td> <td>296</td> <td>376</td> <td>422</td> <td>616</td> <td>702</td> <td>753</td> <td>797</td> <td>791</td> <td>734</td> <td>693</td> <td>657</td> <td>609</td> </tr> <tr> <th>Surnombrerelatif (parrapportala pop.annuelle)</th> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td>-3,75%-3,96%-5,07%-4,68%-4,07%-4,09%-6,54%-3,03%-3,77%-7,51%-2,19%-11,20%-6,66%</td> <td></td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Nombre total de sociétés françaises cotées irrégulièrement situées à gauche du seuil résultat nul de 1992 à 2004

Figure 16

Description de l'image par IA : Graphiques montrant l'impact de la manipulation marginale sur l'estimation de l'irréductibilité avec des explications textuelles.

L'image contient cinq graphiques superposés, chacun illustrant une étape différente dans un processus de manipulation marginale. Chaque graphique représente une courbe en S avec des segments verticaux et horizontaux. 1. **Étape 1** : Comparer les irrégularités sur un seul intervalle à droite et à gauche du seuil. Les irrégularités sont comparées pour déterminer si elles sont significatives pour mesurer la totalité du phénomène étudié. 2. **Étape 2** : Un ajustement est fait pour l'irrégularité, en augmentant la taille de l'intervalle à droite du seuil pour obtenir un ajustement bénéfique. 3. **Étape 2 bis** : Comparer l'irrégularité à droite à une irrégularité plus grande sur un intervalle plus large conduit à constater que l'irrégularité à droite est significative. L'ajustement de l'intervalle marginal n'est pas pertinent. 4. **Étape 3** : Un ajustement est fait pour l'irrégularité à gauche, en testant le retrait du nombre total d'entreprises d'ajustement bénéfique. 5. **Étape 3 bis** : Même en augmentant la taille de l'intervalle, l'irrégularité à gauche reste significative. Les 51 entreprises d'ajustement bénéfique évitent de publier une perte, alors que le montant total des pertes est publié par les entreprises. Les graphiques montrent des variations dans les irrégularités à différents points du seuil, illustrant comment les ajustements peuvent affecter la perception des résultats financiers.

Synthèse des résultats concernant la présomption de manipulation marginale

Figure 17

Description de l'image par IA : Graphique comparant sociétés françaises cotées publiant irrégulièrement bénéfices faibles et déficitaires.

L'image représente un graphique comparatif du nombre total de sociétés françaises cotées publiant irrégulièrement un faible bénéfice, comparé au nombre de sociétés déficitaires manquantes. L'axe des x représente les années allant de 1993 à 2004. L'axe des y montre des pourcentages variant de -15 % à 15 %. Le graphique inclut plusieurs séries de données : - La ligne en pointillés avec des carrés représente la différence en relatif. - La ligne en pointillés avec des losanges montre le nombre de sociétés avec un faible bénéfice (irreg. à droite). - La ligne continue avec des losanges indique le logarithme du nombre de sociétés avec un faible bénéfice (logarithmique irreg. à droite). - La ligne continue avec des carrés montre le logarithme du nombre de sociétés déficitaires manquantes (logarithmique irreg. à gauche). - La ligne continue avec des croix représente le logarithme de la différence en relatif (logarithmique différence en relatif). - La ligne continue avec des carrés montre le logarithme du nombre de sociétés avec un faible bénéfice (logarithmique irreg. à gauche). Les données montrent des fluctuations au fil des années, avec des pics et des vallées notables. Par exemple, il y a une augmentation significative autour de 2002-2003 pour certaines séries de données. Les tendances générales peuvent être observées à travers les différentes lignes et points de données.

Comparaison graphique du nombre total de sociétés cotées françaises publiant irrégulièrement un faible bénéfice, et comparaison avec le nombre de sociétés déficitaires manquantes

Tableau 1

Tableau montrant les motifs de publication pro forma avec pourcentages correspondants.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Motifs de publication pro forma (159 groupes)</th> <th>Frequences</th> </tr> <tr> <td>Changements perimetre</td> <td>58,5 %</td> </tr> <tr> <td>Changements normes</td> <td>3,2 %</td> </tr> <tr> <td>Conversion de filiales étrangeres</td> <td>1,6 %</td> </tr> <tr> <td>Changements de date de cloture</td> <td>1,2 %</td> </tr> <tr> <td>Non précisés</td> <td>35,5 %</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Motifs de publications d’informations pro forma selon Pourtier (2005)

Tableau 2

Tableau montrant les fréquences de différents types d'informations pro forma publiées par 159 groupes.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Informationsproformapublieespar159groupes, tousmotifsconfondus</th> <th>Frequences</th> </tr> <tr> <td>Aucune information</td> <td>21,4 %</td> </tr> <tr> <td>Eléments divers sans interet</td> <td>15,4 %</td> </tr> <tr> <td>Ventes</td> <td>12,3 %</td> </tr> <tr> <td>Ventes et resultat</td> <td>11,9 %</td> </tr> <tr> <td>Bilan</td> <td>10,1 %</td> </tr> <tr> <td>Compte de resultat</td> <td>11 %</td> </tr> <tr> <td>Bilan et compte de résultat</td> <td>17,9 %</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Nature des informations pro forma publiées selon Pourtier (2005)

Figure

Description de l'image par IA : Deux périodes et leurs périmètres avec des comptes consolidés et pro forma, liés par des flèches.

L'image représente un diagramme divisé en deux périodes principales : Période t et Période t + 1. Chaque période est subdivisée en deux périmètres : Périmètre t et Périmètre t + 1. Dans la Période t, il y a deux boîtes. La première boîte, étiquetée C_t, contient des comptes consolidés pour le périmètre t. Cette boîte est située dans le Périmètre t. La deuxième boîte, étiquetée C_t, contient des comptes pro forma pour le périmètre t. Cette boîte est située dans le Périmètre t + 1. Un flèche part de la boîte C_t dans le Périmètre t et pointe vers la boîte C_t+1 dans le Périmètre t + 1, indiquant une relation ou un processus entre les deux. Dans la Période t + 1, il y a deux boîtes supplémentaires. La première boîte, étiquetée C_t+1, contient des comptes pro forma pour le périmètre t + 1. Cette boîte est située dans le Périmètre t + 1. La deuxième boîte, étiquetée C_t+1, contient des comptes consolidés pour le périmètre t + 1. Cette boîte est également située dans le Périmètre t + 1. Une flèche part de la boîte C_t+1 dans le Périmètre t + 1 et pointe vers la boîte C_t+1 dans le Périmètre t + 1, indiquant une relation ou un processus entre les deux. Le diagramme semble illustrer la transition et les relations entre les comptes consolidés et pro forma entre différentes périodes et périmètres.

Figure 1

Combinaisons comptes réels et « progrades »

Figure

Description de l'image par IA : Deux périodes avec des comptes consolidés et pro forma, liés par des flèches entre des périmètres financiers.

L'image montre un diagramme divisé en deux colonnes principales étiquetées "Période t" et "Période t + 1". Chaque colonne est subdivisée en deux parties verticales étiquetées "Périètre t" et "Périètre t + 1". Dans la colonne "Période t", il y a deux boîtes. La première boîte, étiquetée "C_t", contient le texte "comptes consolidés t au périmètre t". La deuxième boîte, étiquetée "C_t", contient le texte "comptes consolidés t au périmètre t". Dans la colonne "Période t + 1", il y a également deux boîtes. La première boîte, étiquetée "C_t+1", contient le texte "comptes pro forma t + 1 au périmètre t". La deuxième boîte, étiquetée "C_t+1", contient le texte "comptes consolidés t + 1 au périmètre t + 1". Des flèches pointent de la boîte "C_t" dans la colonne "Période t" vers les boîtes "C_t+1" dans la colonne "Période t + 1". Ces flèches indiquent une relation ou un processus entre les comptes consolidés de la période t et les comptes pro forma ou consolidés de la période t + 1.

Figure 2

Combinaisons comptes réels et « rétrogrades »

Figure

Description de l'image par IA : Tableau avec des périodes et périmètres financiers, montrant des combinaisons de comptes réels et pro forma sur 12 mois.

L'image représente un diagramme divisé en plusieurs sections, chacune correspondant à différentes périodes et périmètres comptables. La partie supérieure gauche est étiquetée "Période t" et "Périètre t", avec une zone grisée contenant un rectangle intitulé "Comptes t" et "Périètre t". Une flèche pointe vers le bas à partir de cette zone, étiquetée "f_t". Sous cette section, il y a une autre zone étiquetée "Périètre t + 1" avec une zone grisée contenant un rectangle intitulé "Comptes t + 1" et "Périètre t + 1". Une flèche pointe vers le bas à partir de cette zone, étiquetée "f_t". En dessous, il y a une section étiquetée "Proxi périètre t + 2" avec une zone grisée contenant un rectangle intitulé "Comptes t + 1" et "Périètre t + 1". Une flèche pointe vers la droite à partir de cette zone, étiquetée "f_t". Enfin, il y a une section étiquetée "Proxi périètre t + 2" avec une zone grisée contenant un rectangle intitulé "Comptes t + 1" et "Périètre t + 1". Une flèche pointe vers la droite à partir de cette zone, étiquetée "f_t". Le diagramme semble illustrer les combinaisons de comptes réels et "pro forma 12 m" sur différentes périodes et périmètres comptables.

Figure 3

Combinaisons comptes réels et « pro forma 12 m »

Tableau 3

Tableau comparatif des formules économiques pour différents types de comptes.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>Progrades</th> <th>Retrogrades</th> <th>Pro forma 12m</th> </tr> <tr> <td>Effet perimetre sur les distributions</td> <td>D 1+ i=l + en cas de croissance -en cas dereduction du perimetre</td> <td>i,t+l 80Tb 1+ i,t+l +en cas de croissance -en cas de reduction du perimetre</td> <td>2 a r.Log i,t+1 1+ a: i,t+l + en cas de croissance -en cas de reduction du perimetre</td> </tr> <tr> <td>Effet perimetre global (taille)</td> <td>A Log1+ A -en cas de croissance + en cas de reduction du perimetre</td> <td>A Log 1+ t+1 A t+] en cas de croissance + en cas de reduction du perimetre</td> <td>A' Log 1+- t+1 A en cas de croissance + en cas de réduction du perimetre</td> </tr> <tr> <td>Effet croissance organique</td> <td></td> <td>a (q; -q;)Log i,t+l a. Indetermine car depend entre autres de(q; -q;)</td> <td></td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Synthèse des facteurs influençant l’apport informatif des comptes pro forma

Tableau

L'image contient quatre tableaux organisés en deux rangées et deux colonnes. Chaque tableau est intitulé avec des termes en français. En haut à gauche (A), le tableau est intitulé "Comptes groupe « t » hors filière". Il contient les nombres suivants : - Ligne 1 : 2 - Ligne 2 : 3 - Ligne 3 : 5 - Ligne 4 : 1 Le total est de 11. À côté, en haut à droite (B), le tableau est intitulé "Comptes groupe « t+1 » hors filière". Il contient les nombres suivants : - Ligne 1 : 2 - Ligne 2 : 4 - Ligne 3 : 6 - Ligne 4 : 3 Le total est de 15. En bas à gauche (C), le tableau est intitulé "Comptes « t » de la filière". Il contient les nombres suivants : - Ligne 1 : 3 - Ligne 2 : 2 - Ligne 3 : 3 - Ligne 4 : 4 Le total est de 12. À côté, en bas à droite (D), le tableau est intitulé "Comptes « t+1 » de la filière". Il contient les nombres suivants : - Ligne 1 : 2 - Ligne 2 : 5 - Ligne 3 : 6 - Ligne 4 : 2 Le total est de 15. Chaque tableau est bordé d'une bordure grise et les nombres sont écrits en police noire. Les titres des tableaux sont en police noire et gras.

Tableau

<div> <body> <div class="page"> <p>Reels《t》</p> <p>2+3=5</p> <p>3+2=5</p> <p>5+3=8</p> <p>1+4=5</p> <p>Total 23</p> <p>Progrades</p> <p>αt》</p> <p>2+0,4*3=3,2</p> <p>3+0,4*2=3,8</p> <p>5+0,4*3=6,2</p> <p>1+0,4*4=2,6</p> <p>Total 15,8</p> <p>Retrogrades</p> <p>《t+1》</p> <p>2+2=4</p> <p>4+5=9</p> <p>6+6=12</p> <p>3+2=5</p> <p>Total 30</p> <p>Reelsxt+1></p> <p>2+0,4*2=2,8</p> <p>4+0,4*5=6</p> <p>6+0,4*6=8,4</p> <p>3+0,4*2=3,8</p> <p>Total 21</p> <p>Pro forma</p> <p>12m</p> <p>2</p> <p>4</p> <p>6</p> <p>3</p> <p>Total 15</p> </div> </body> </div>

Figure

Description de l'image par IA : Tableau avec des boîtes et des flèches reliant des comptes réels et pro forma sur plusieurs périodes.

L'image représente un diagramme comparant les combinaisons de comptes réels et pro forma sur plusieurs périodes. Le diagramme est divisé en trois colonnes principales, chacune représentant une période différente : Période t, Période t + 1, et Proxi période t + 2. Dans la colonne Période t, la première ligne montre "Périètre t" avec une zone grisée. La deuxième ligne contient une boîte avec l'étiquette "Cn Comptes t Périètre t". Dans la colonne Période t + 1, la première ligne montre "Périètre t + 1" avec une boîte contenant "Cn Comptes consolidés t au périètre t + 1". La deuxième ligne montre "Périètre t + 1" avec une boîte contenant "Cn Comptes consolidés t au périètre t + 1". Dans la colonne Proxi période t + 2, la première ligne montre "Proxi période t + 2" avec une boîte contenant "Cn Comptes t + 1 Périètre t + 1". La deuxième ligne montre "Proxi période t + 2" avec une boîte contenant "Cn Comptes t + 1 Périètre t + 1". Des flèches indiquent les relations entre les différentes périodes et les comptes. La flèche de la boîte "Cn Comptes t Périètre t" pointe vers la boîte "Cn Comptes consolidés t au périètre t + 1" dans la colonne Période t + 1. Une autre flèche de la boîte "Cn Comptes t Périètre t" pointe vers la boîte "Cn Comptes t + 1 Périètre t + 1" dans la colonne Proxi période t + 2. Les flèches montrent également des relations entre les périodes successives, indiquant comment les comptes réels et pro forma se comparent et se transforment d'une période à l'autre.

Figure 4

Combinaisons comptes réels et pro forma comparées

Figure

Description de l'image par IA : Histogramme montrant la distribution des apports informatifs en bits.

L'image est un histogramme intitulé "Distribution des apports informatifs des comptes « progrades » en cas d’acquisition de filiales". L'axe des abscisses représente l'information en bits (10^-1), allant de -0,33 à 30,59. L'axe des ordonnées indique le nombre d'observations, allant de 0 à 50. Les barres de l'histogramme montrent la fréquence des différentes valeurs d'information en bits. Les valeurs les plus fréquentes sont autour de 1,88, 3,83, 7,88 et 10,08 bits, avec des fréquences respectives proches de 30, 45, 30 et 35 observations. Les fréquences diminuent progressivement pour les valeurs d'information plus élevées, avec des pics notables à 14,14, 16,10, 18,24 et 20,46 bits. Les valeurs extrêmes comme -0,33 et 30,59 bits ont très peu d'observations, chacune étant inférieure à 5. L'histogramme montre une distribution avec une concentration d'apports informatifs autour de valeurs plus basses, diminuant progressivement avec des valeurs plus élevées.

Figure 5

Distribution des apports informatifs des comptes « progrades » en cas d’acquisition de filiales

Figure

Description de l'image par IA : Graphique montrant la distribution des apports informatifs des comptes « rétrogrades » lors de l’acquisition de filiales.

Figure 6

Distribution des apports informatifs des comptes « rétrogrades » en cas d’acquisition de filiales

Figure

Figure 7

Distribution des apports informatifs des comptes « progrades » en cas de cession de filiales

Figure

Description de l'image par IA : Graphique montrant la distribution des apports informatifs des comptes « rétrogrades » en cas de cession de filiales.

Figure 8

Distribution des apports informatifs des comptes « rétrogrades » en cas de cession de filiales

Figure

Description de l'image par IA : Graphique à barres montrant la distribution des apports informatifs en bits.

L'image représente un histogramme intitulé "Distribution des apports informatifs des comptes « pro forma 12m » en cas d’acquisitions de filiales". L'axe des abscisses est étiqueté "Information en bits 10^-1" et l'axe des ordonnées est étiqueté "Nombre de cas observés". Les barres de l'histogramme montrent la fréquence des différentes valeurs d'information en bits. Les valeurs d'information en bits vont de 0,00 à 5,00 avec des intervalles réguliers. Les barres les plus hautes se trouvent aux valeurs 0,40, 0,80, et 1,16, indiquant que ces valeurs d'information sont les plus courantes. À mesure que les valeurs d'information augmentent, le nombre de cas observés diminue progressivement. Les valeurs d'information les moins fréquentes se trouvent aux extrémités supérieures de l'échelle, notamment autour de 4,92 et 5,00.

Figure 9

Distribution des apports informatifs des comptes « pro forma 12m » en cas d’acquisitions de filiales

Tableau 4

Description de l'image par IA : Deux tableaux comparant les quantités d'informations (bits) de versions « progrades » et « pro forma 12m ».

L'image montre deux tableaux comparant les quantités d'informations (bits) pour différentes classes de données entre deux versions : "Progrades t – réel t+1" et "Réel t+1 – pro forma 12m". Chaque tableau présente des classes de bits et les pourcentages cumulés correspondants. Le tableau de gauche, intitulé "Progrades t – réel t+1", liste les classes de bits allant de 0,021347826 à 0,358044452 avec des pourcentages cumulés allant de 0,40% à 100,00%. Les classes de bits augmentent progressivement, et les pourcentages cumulés montrent une augmentation correspondante. Le tableau de droite, intitulé "Réel t+1 – pro forma 12m", liste les classes de bits allant de 2,62131E-07 à 5,30135E-05 avec des pourcentages cumulés allant de 0,40% à 100,00%. De même, les classes de bits augmentent progressivement, et les pourcentages cumulés montrent une augmentation correspondante. Les deux tableaux incluent une ligne "ou plus..." à la fin, indiquant que les pourcentages cumulés atteignent 100,00%.

Comparaison des quantités d’informations (bits) des versions « progrades », et « pro forma 12m » dans le cas d’acquisitions de filiales

Tableau 5

Tableau de résultats statistiques avec tests de Wilcoxon et Student.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>TestdeWilcoxon</th> <th>Valeur de T</th> <th>Z</th> <th>Probabilite 《p》</th> </tr> <tr> <td>Nombre 103</td> <td>1502</td> <td>3,86</td> <td>** Tres significatif probabilité inferieure a 1/1000</td> </tr> </tbody> </table> <table> <tbody> <tr> <th>Test deStudent</th> <th>Ipourlesgroupesde variations < 25 %</th> <th>I4pourlesgroupes de variations≥25%</th> </tr> <tr> <td>Moyenne</td> <td>9,5447.10-6</td> <td>1,3879.10-5</td> </tr> <tr> <td>Variance</td> <td>8,319.10-11</td> <td>1,093710-10</td> </tr> <tr> <td>Observations</td> <td>103</td> <td>147</td> </tr> <tr> <td>Différence des moyennes testée</td> <td>0</td> <td></td> </tr> <tr> <td>Degré de liberte</td> <td>236</td> <td></td> </tr> <tr> <td>Statistique t</td> <td>-3,479</td> <td></td> </tr> <tr> <td>P(Tst) unilateral</td> <td>0,000299</td> <td>** Tres significatif probabilite inférieure a 1/1 000</td> </tr> <tr> <td>P(Tst) bilateral</td> <td>0,000599</td> <td>** Tres significatif probabilite inferieure a 1/1 000</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Résultats des tests de Wilcoxon et de Student testant l’égalité des contenus informatifs associés aux comptes pro forma pour les changements de périmètres inférieurs ou supérieurs à 25 %

Tableau 6

Tableau de résultats statistiques avec valeurs de T, Z, et probabilités.
```

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>TestdeWilcoxon</th> <th>Valeur de T</th> <th>Z</th> <th>Probabilité “p"</th> </tr> <tr> <td>Nombre 48</td> <td>585</td> <td>0,0307</td> <td>0,97 Non significatif</td> </tr> </tbody> </table> <table> <tbody> <tr> <th>TestdeStudent</th> <th>Ipourlesgroupesdevariations ≥ 15 % et< 25 %</th> <th>pourlesgroupesdevariations ≥25 %et< 35 %</th> </tr> <tr> <td>Moyenne</td> <td>1,442.10-5</td> <td>1,4658.10-5</td> </tr> <tr> <td>Variance</td> <td>1,078.10-10</td> <td>1,001.10-10</td> </tr> <tr> <td>Observations</td> <td>51</td> <td>48</td> </tr> <tr> <td>Différence des moyennes testee</td> <td>0</td> <td></td> </tr> <tr> <td>Degre de liberté</td> <td>96</td> <td></td> </tr> <tr> <td>Statistique t</td> <td>-0,1159</td> <td></td> </tr> <tr> <td>P(T<t) unilateral</td> <td>0,4539</td> <td>Non significatif</td> </tr> <tr> <td>P(T<t) bilateral</td> <td>0,9079</td> <td>Non significatif</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Résultats des tests de Wilcoxon et de Student testant l’égalité des contenus informatifs associés aux comptes pro forma pour les changements de périmètres compris entre 15-25 % et 25-35 %

Figure

Description de l'image par IA : Diagram matriciel montrant des comptes pro forma avec des flèches indiquant des séries chronologiques et des impacts permanents.

L'image représente une matrice des comptes pro forma. Elle est divisée en plusieurs sections, chacune contenant des cases carrées disposées en grille. Les cases sont étiquetées avec des lettres et des chiffres, comme C11, C12, etc. Les flèches et les lignes relient ces cases, indiquant des relations ou des flux entre elles. Les axes de la matrice sont étiquetés "Exercices" en haut et "Périodes" à gauche. Les périodes sont divisées en trois segments, T1, T2 et T3. Les exercices sont également divisés en trois segments, P1, P2 et P3. Les cases sont colorées en deux nuances différentes : gris clair et gris foncé. Les légendes indiquent que les cases grises claires représentent des "Comptes consolidés réels" et les grises foncées représentent des "Comptes pro forma". Des flèches pointillées et pleines traversent l'image, représentant différentes séries chronologiques : - Les flèches pointillées sont étiquetées "Série chronologique idéale". - Les flèches pleines sont étiquetées "Série chronologique légale". - Les flèches en pointillés et pleines sont étiquetées "Impacts permanents et autres constants". Les flèches montrent comment les données se déplacent ou se transforment d'une case à l'autre, indiquant des ajustements ou des corrections dans les comptes. En bas de l'image, il y a une note indiquant "Comptes pro forma 12 m", ce qui suggère que les comptes pro forma couvrent une période de 12 mois. À droite de la matrice, il y a une colonne étiquetée "Comptes consolidés réels 12 m", indiquant que les comptes réels consolidés couvrent également une période de 12 mois. L'image semble être une représentation visuelle de la manière dont les comptes pro forma sont ajustés ou consolidés pour correspondre aux comptes réels sur une période donnée.

Figure 10

Présentation matricielle des comptes pro forma

Figure

\boxed { \begin{array} { l } { \hline } & { \hline } \\ { \hline } & { \hline } \\ { \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \mathrm { f o c t r t e n ~ c o n e n t r } } \\ { \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \hline \ \hline \ \ \ \mathrm { A c t r t r } } \\ { \hline \hline \hline \hline \hline \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \ \

Figure 11

Structure d’un message comptable (actif par exemple)

Figure

Tableau avec des cases marquées de X, colonnes étiquetées "Objectifs" et "Responsables", et lignes intitulées "Variables d'action".

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Objectifs</th> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <th colspan="6">Responsables</th> </tr> <tr> <th>Variablesd'action</th> <th>Objectif</th> <th>2 Objectif</th> <th>m Objectif</th> <th>Objectif 4</th> <th>Manager</th> <th>Collab.</th> <th>2 Collab.</th> <th>Collab.3</th> <th>1 Contrib.</th> <th>Contrib. 2</th> </tr> <tr> <td>VA 1</td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA2</td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA3</td> <td></td> <td>X</td> <td>X</td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA4</td> <td></td> <td>x</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td>X</td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA5</td> <td></td> <td>x</td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA6</td> <td></td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA7</td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td>X</td> <td>又</td> <td></td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>VA.8</td> <td></td> <td>X</td> <td></td> <td>X</td> <td>X</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Exemple de grille OVAR

Légende de la figure 1 :

(Source : Fiol et al. 2004, p. 16)

Figure 1

Description de l'image par IA : Diagramme de validation de modèle avec des relations entre accompagnement, satisfaction, technique et performance financière.

L'image représente un diagramme de validation d'un modèle, mettant en évidence plusieurs variables et leurs relations. Au centre du diagramme, il y a deux concepts principaux : "Accompagnement" et "Technique". Ces concepts sont interconnectés avec divers éléments qui influencent et sont influencés par eux. En haut du diagramme, plusieurs éléments sont liés à l'"Accompagnement" : - "Je peux partager mes idées avec mon gestionnaire" avec une valeur de 0,871*** - "Je peux contrôler mon gestionnaire" avec une valeur de 0,823*** - "Recommandations pertinentes" avec une valeur de 0,645*** - "Accès aux conseils financiers" avec une valeur de 0,564*** - "5 intérêts communs avec mon gestionnaire" avec une valeur de 0,800*** - "Je peux contrôler mon gestionnaire" avec une valeur de 0,823*** Ces éléments ont des flèches pointant vers "Accompagnement", indiquant leur influence sur celui-ci. L'"Accompagnement" est ensuite lié à "Satisfaction" avec une valeur de 0,334***, et à "Technique" avec une valeur de 0,778***. "Technique" est également influencé par : - "Volume d'information adapté à mon besoin" avec une valeur de 0,778*** - "Détail d'attention adapté à mon besoin" avec une valeur de 0,778*** "Satisfaction" est lié à "Performance financière" avec une valeur de 0,418*. Enfin, "Technique" est lié à "Détail d'attention adapté à mon besoin" avec une valeur de 0,778***. Le diagramme inclut également des valeurs statistiques telles que : - RMSEA = 0,077 - SRMR = 0,0695 - GFI = 0,996 - AGFI = 0,838 Ces valeurs indiquent la qualité de l'ajustement du modèle. L'image montre clairement les relations entre les différentes variables et comment elles contribuent à l'"Accompagnement", "Technique", "Satisfaction" et "Performance financière".

La validation du modèle(***),(**)

(***) : significatif à un seuil < 0,001

Tableau

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <td></td> <th colspan="2">Attributs dela satisfaction</th> </tr> <tr> <td></td> <td></td> <th>Dimension Conseil 5itemsconserves</th> <th>Dimension Technique 3itemsconserves</th> </tr> <tr> <td>ACP</td> <td>Var. expl.</td> <td>44,431 %</td> <td>18,285 %</td> </tr> <tr> <td></td> <td>Communautes</td> <td>> 0,571</td> <td>>0,564</td> </tr> <tr> <td>AFC</td> <td>Parametres moyens</td> <td colspan="2">>0,565</td> </tr> <tr> <td></td> <td>p-value</td> <td colspan="2">< 0,001</td> </tr> <tr> <td></td> <td>Chi2/ddl</td> <td colspan="2">2,178</td> </tr> <tr> <td></td> <td>RMSEA</td> <td colspan="2">0,080</td> </tr> <tr> <td></td> <td>SRMR</td> <td colspan="2">0,055</td> </tr> <tr> <td>Fiabilite</td> <td>a</td> <td>0,842</td> <td>0,850</td> </tr> <tr> <td></td> <td>P</td> <td>0,885</td> <td>0,787</td> </tr> <tr> <td>Validité Convergente</td> <td>Pvc</td> <td>0,613</td> <td>0,555</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Tableau 1

Tableau de principes de qualité avec des règles codées.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Principes de qualite</th> <th>Items</th> <th>Regles de codage</th> </tr> <tr> <td rowspan="2">Comparabilite</td> <td>Comparabilite sectorielle</td> <td>1 si des chiffres d'entreprises concurrentes ou autres donneespouvant servir de reference sont publies sinon 0</td> </tr> <tr> <td>Comparabilite dans le temps</td> <td>1 si les chiffres GEs 2005 sont presentes sinon 0</td> </tr> <tr> <td rowspan="6">Exactitude</td> <td>Regles de consolidation</td> <td>1 si les regles de consolidation appliquees en 2006 sont indiquees sinon 0</td> </tr> <tr> <td>Perimetre couvert</td> <td>1 si la liste des entites couvertes ou si un pourcentage du chiffre d'affaires ou des effectifs couvert est publie sinon 0</td> </tr> <tr> <td>Mention du changement de perimetre</td> <td>1 si mention du changement ou de la stabilité duperimetre entre 2005 et 2006</td> </tr> <tr> <td>Modesdecalculs</td> <td>1sidesprecisionsmethodologiquessont apportées (facteurs de conversion utilises, margesd'erreurcalculees,extrapolations réalisees) sinon 0</td> </tr> <tr> <td>NaturedesémissionsGES mesurees</td> <td>1si lessourcesd'emissionsdeGEsconcernees parlamesuresontpreciseessinonO</td> </tr> <tr> <td>Methodologieencasde cessions/acquisitions</td> <td>1 si indication desregles de consolidation en cas de changement du perimetre sinon 0</td> </tr> <tr> <td rowspan="2">Clarté</td> <td>Accessibilite</td> <td>1 si la methodologie est presentee dans une section speciale du rapport sinon 0</td> </tr> <tr> <td>Publicationd'indicateursGES supplementaires</td> <td>1 si des indicateurs autres que le nombre de tonnesdeGESestpubliesinonO</td> </tr> <tr> <td rowspan="2">Fiabilité</td> <td>MentiondeI'existenced'un outil de reporting</td> <td>1 si lexistence d'un outil dereporting est mentionneesinonO</td> </tr> <tr> <td>Verification des donneespar un tiersindependant</td> <td>1si lesdonneesGESontéteverifieesparun tiersindependantsinon0</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Grille de codage de la qualité du reporting

Tableau 2

Tableau avec des variables, mesures utilisées et sources pour évaluer des aspects d'une entreprise.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>variables</th> <th>Mesuresutilisees</th> <th>Source</th> </tr> <tr> <td>Score de qualité</td> <td>Indice de qualite (voir tableau 1)</td> <td>Rapport annuel, rapport de developpement durable, site internet.</td> </tr> <tr> <td>Allocation de quotas d'émission de gaz a effet de serre</td> <td>Variable binaire (1 si une installation est allocataire de quotas sinon 0)</td> <td>Rapport ou site de I'entreprise; liste des installations publiees par le gouvernement; contact direct avec I'entreprise</td> </tr> <tr> <td>Independance du conseil</td> <td>Pourcentage d'administrateurs independants du conseil d'administration et directoire</td> <td>Rapport annuel</td> </tr> <tr> <td>Dissociation des fonctions</td> <td>Variable binaire (1 si une dissociation existe sinon 0)</td> <td>Rapport annuel</td> </tr> <tr> <td>Existence d'une fondation</td> <td>Variable binaire (1 si une fondation d'entreprise existe en 2006 sinon 0)</td> <td>Rapports d'entreprise, site fondations.org</td> </tr> <tr> <td>Taille</td> <td>Ln total bilan</td> <td>Rapport annuel</td> </tr> <tr> <td>Performance</td> <td>Résultat operationnel/ chiffre d'affaires</td> <td>Rapport annuel</td> </tr> <tr> <td>Secteur d'activite</td> <td>Variable binaire (1 si le groupe appartient au secteur services collectif et énergie, sinon 0)</td> <td>Classement de I'ICB9</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Mesure des variables indépendantes de l’étude9

Tableau 3

Tableau statistique avec moyennes, médiane, mode, écart-type, minimum, maximum, nombre d'observations et alpha de Cronbach.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td>Moyenne</td> <td>5,94</td> </tr> <tr> <td>Mediane</td> <td>6</td> </tr> <tr> <td>Mode</td> <td>4</td> </tr> <tr> <td>Ecart-type</td> <td>2,82</td> </tr> <tr> <td>Minimum</td> <td>1</td> </tr> <tr> <td>Maximum</td> <td>12</td> </tr> <tr> <td>Nombre d'observations</td> <td>52</td> </tr> <tr> <td>Alpha de Cronbach</td> <td>0,7472</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Statistiques descriptives de l’indice de qualité

Tableau 4

Tableau statistique avec moyennes, médianes et écarts-types pour divers items de qualité.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>Moyenne</th> <th>Mediane</th> <th>Ecart-type</th> </tr> <tr> <th>Indice de qualité (en valeur absolue)</th> <td>5,94</td> <td>6,00</td> <td>2,82</td> </tr> <tr> <th colspan="4">Comparabilite</th> </tr> <tr> <th>1- Comparabilite sectorielle</th> <td>0,13</td> <td>0,00</td> <td>0,34</td> </tr> <tr> <th>2- Comparabilite dans le temps</th> <td>0,69</td> <td>1,00</td> <td>0,47</td> </tr> <tr> <th colspan="4">Exactitude</th> </tr> <tr> <th>3- Regles de consolidation</th> <td>0,52</td> <td>1,00</td> <td>0,50</td> </tr> <tr> <th>4-Perimetre couvert</th> <td>0,83</td> <td>1,00</td> <td>0,38</td> </tr> <tr> <th>5- Mention changement perimetre</th> <td>0,46</td> <td>0,00</td> <td>0,50</td> </tr> <tr> <th>6- Modes de calculs</th> <td>0,31</td> <td>0,00</td> <td>0,47</td> </tr> <tr> <th>7- Nature des émissions GES mesurees</th> <td>0,85</td> <td>1,00</td> <td>0,36</td> </tr> <tr> <th>8- Methodologie en cas de cessions/acquisitions</th> <td>0,17</td> <td>0,00</td> <td>0,38</td> </tr> <tr> <th colspan="4">Clarte</th> </tr> <tr> <th>9- Accessibilite</th> <td>0,54</td> <td>1,00</td> <td>0,50</td> </tr> <tr> <th>10 Publication d'indicateurs GES supplementaires</th> <td>0,62</td> <td>1,00</td> <td>0,49</td> </tr> <tr> <th colspan="4">Fiabilité</th> </tr> <tr> <th>11- Mention de I'existence d'un outil de reporting</th> <td>0,31</td> <td>0,00</td> <td>0,47</td> </tr> <tr> <th>12- Verification des donnees par un tiers independant</th> <td>0,52</td> <td>1,00</td> <td>0,50</td> </tr> <tr> <th colspan="4">Nombred'observations=52</th> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Taux de réponse aux différents items de qualité

Tableau 5

Tableau statistique avec moyennes, écarts-types, minima, médianes, maxima, étalements et kurtosis pour différentes variables.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>Moyenne</th> <th>Ecart- type</th> <th>Minimum</th> <th>Mediane</th> <th>Maximum</th> <th>Skewness</th> <th>Kurtosis</th> </tr> <tr> <th>QUALITE</th> <td>5,94</td> <td>2,81</td> <td>1</td> <td>6</td> <td>12</td> <td>0,31</td> <td>2,20</td> </tr> <tr> <th>QUOTA</th> <td>0,55</td> <td>0,50</td> <td>0</td> <td>1</td> <td>1</td> <td>-0,23</td> <td>1,05</td> </tr> <tr> <th>INDEP</th> <td>0,49</td> <td>0,16</td> <td>0,22</td> <td>0,48</td> <td>0,85</td> <td>0,33</td> <td>2,21</td> </tr> <tr> <th>DISS</th> <td>0,423</td> <td>0,49</td> <td>0</td> <td>0</td> <td>1</td> <td>0,31</td> <td>1,09</td> </tr> <tr> <th>LnACTIF</th> <td>45,25</td> <td>28,46</td> <td>4,42</td> <td>34,5</td> <td>97</td> <td>0,29</td> <td>1,57</td> </tr> <tr> <th>PERF</th> <td>10,34</td> <td>8,38</td> <td>-2,72</td> <td>8,56</td> <td>43,8</td> <td>1,26</td> <td>6,14</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Statistiques descriptives

Tableau 6

Tableau de données avec des variables, noms d'observations, scores de qualité et résultats de tests paramétriques et non paramétriques.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Variable</th> <th>Nombre d'observations</th> <th>Score de qualite</th> <th>Test parametrique</th> <th>Test non parametrique de Mann-Whitney</th> </tr> <tr> <td>Quotas = 1</td> <td>29</td> <td>6,241</td> <td>0,3954</td> <td>0,4018</td> </tr> <tr> <td>Quotas = 0</td> <td>23</td> <td>5,565</td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>DIS = 1</td> <td>22</td> <td>6,454</td> <td>0,2657</td> <td>0,2215</td> </tr> <tr> <td>DIS=0</td> <td>30</td> <td>5,566</td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>IND > 50 %</td> <td>21</td> <td>7,04</td> <td>0,0183**</td> <td>0,0298**</td> </tr> <tr> <td>IND < = 50 %</td> <td>31</td> <td>5,19</td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>IND > 30 %</td> <td>46</td> <td>6,34</td> <td>0,0031***</td> <td>0,0032***</td> </tr> <tr> <td>IND < = 30 %</td> <td>6</td> <td>2,83</td> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>FOND =1</td> <td>20</td> <td>6,25</td> <td>0,5388</td> <td>0,469</td> </tr> <tr> <td>FOND =0</td> <td>32</td> <td>5,75</td> <td></td> <td></td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Tests de comparaisons de moyennes(*),(**),(***)

(*) seuil de 10 % ;

Tableau 7

Tableau de résultats de régressions multiples avec coefficients et valeurs statistiques.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <td></td> <th>signe predit</th> <th>Etape5</th> <th>Etape 4</th> <th>Etape 3</th> <th>Etape2</th> <th>Etape 1</th> </tr> <tr> <td>constante</td> <td></td> <td>-5,02 (-2,20)***</td> <td>-5,63 (-2,43)***</td> <td>-5,64 (-2,44)***</td> <td>-6,24 (-2,45)***</td> <td>-6,59 (-2,40)***</td> </tr> <tr> <td>QUOTA</td> <td>+</td> <td></td> <td>-0,869 (-1,23)</td> <td>-0,99 (-1,40)</td> <td>-0,93 (-1,29)</td> <td>-0,91 (-1,24)</td> </tr> <tr> <td>INDEP</td> <td>+</td> <td>6,88 (3,41)***</td> <td>6,90 (3,44)***</td> <td>6,46 (3,16)***</td> <td>6,64 (3,19)***</td> <td>6,58 (3,12)***</td> </tr> <tr> <td>DISS</td> <td>+</td> <td></td> <td></td> <td>0,71 (1,08)</td> <td>0,73 (1,11)</td> <td>0,73 (1,09)</td> </tr> <tr> <td>FOND</td> <td>+</td> <td>-1,37 (-1.8)**</td> <td>-1,49 (-1,96)**</td> <td>-1,48 (-1,94)***</td> <td>-1.45 (-1.88)***</td> <td>-1,49 (-1,9)***</td> </tr> <tr> <td>LNACTIF</td> <td>+</td> <td>0,84 (3,51)***</td> <td>0,96 (3,73)***</td> <td>0,96 (3,73)***</td> <td></td> <td>1,05 (3,54)***</td> </tr> <tr> <td>PERF</td> <td>7</td> <td></td> <td></td> <td></td> <td></td> <td>0,0095 (0,36)</td> </tr> <tr> <td>SECTEUR</td> <td>+</td> <td>2,90 (2,48)***</td> <td>3,16 (2,67)***</td> <td>3,34 (2,81)***</td> <td>3,54 (2,84)***</td> <td>3,50 (2,77)***</td> </tr> <tr> <td>R2ajusté</td> <td></td> <td>36,47</td> <td>37,17</td> <td>37,4</td> <td>36,49</td> <td>35,21</td> </tr> <tr> <td>F</td> <td></td> <td>8,31 (0,001)***</td> <td>7,03 (0.001)***</td> <td>6,07</td> <td>5,18</td> <td>4,46</td> </tr> <tr> <td>Max VIF</td> <td></td> <td>1,491</td> <td>1,731</td> <td>1,732</td> <td>1,75</td> <td>2,25</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Résultats des régressions multiples pas à pas méthode descendante (N=52 observations)(*),(**),(***)

(*) variable significative au seuil de 10 %

Tableau 8

Tableau comparatif des secteurs avec indices moyens, tests non paramétriques de Mann-Whitney.

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>Secteur</th> <th>N</th> <th>Nq</th> <th>Nsq</th> <th>lq</th> <th>Isq</th> <th>Z</th> </tr> <tr> <th>Biens de consommation</th> <td>16</td> <td>7</td> <td>9</td> <td>6,28</td> <td>5</td> <td>1 (0,31)</td> </tr> <tr> <th>Services de consommation</th> <td>6</td> <td>0</td> <td>6</td> <td>0</td> <td>6,5</td> <td></td> </tr> <tr> <th>Industrie</th> <td>11</td> <td>8</td> <td>3</td> <td>5,25</td> <td>6,66</td> <td>0,61 (0,64)</td> </tr> <tr> <th>Materiauxdebase</th> <td>6</td> <td>5</td> <td>1</td> <td>4,8</td> <td>4</td> <td></td> </tr> <tr> <th>Services collectifs et énergie</th> <td>6</td> <td>6</td> <td>0</td> <td>8,6</td> <td>0</td> <td></td> </tr> <tr> <th>Petrole et gaz</th> <td>4</td> <td>2</td> <td>2</td> <td>5,5</td> <td>5</td> <td></td> </tr> <tr> <th>total</th> <td>52</td> <td>29</td> <td>23</td> <td></td> <td></td> <td>0,83 (0,40)</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Comparaisons de l’indice moyen par secteur : tests non paramétriques de Mann-Whitney

N = nombre d’observations

Tableau

<div> <body> <div class="page"> <table> <tbody> <tr> <th>PNAQ</th> <th>RUBRIQUES DIRECTIVE</th> <td></td> <th>SECTEURSRETENUS</th> </tr> <tr> <td rowspan="5">Energie</td> <td rowspan="6">Activites dans le secteur de I'énergie</td> <td colspan="2">Raffineries</td> </tr> <tr> <td rowspan="5">Installations de combustion > 20 MW</td> <td>Production d'électricite</td> </tr> <tr> <td>Transport du gaz</td> </tr> <tr> <td>Chauffage urbain</td> </tr> <tr> <td>Production d'énergie externalisée (énergie)</td> </tr> <tr> <td rowspan="8">Industrie</td> <td>Production d'énergie externalisee (industrie)</td> </tr> <tr> <th>Metauxferreux</th> <td colspan="2">Cokeries Fonte / acier</td> </tr> <tr> <td rowspan="5">Industrie minerale</td> <td colspan="2">Ciment / clinker</td> </tr> <tr> <td colspan="2">Chaux</td> </tr> <tr> <td colspan="2">Verre</td> </tr> <tr> <td colspan="2">Céramique</td> </tr> <tr> <td colspan="2">Tuiles et briques</td> </tr> <tr> <td>Autres activites</td> <td colspan="2">Pate / papier/ carton</td> </tr> <tr> <td colspan="2">Installations de combustion de plus de 20Mwdes autres secteurs</td> <td colspan="2">Industries agroalimentaires</td> </tr> <tr> <td></td> <td></td> <td colspan="2">Chimie</td> </tr> <tr> <td></td> <td></td> <td colspan="2">Production d'énergie externalisée</td> </tr> <tr> <td></td> <td></td> <td colspan="2">Autres</td> </tr> </tbody> </table> </div> </body> </div>

Les secteurs couverts (industrie et énergie)

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