Chapitre 7. L’enregistrement des règlements

Les moyens de paiement sont nombreux : espèces, chèques, virement bancaire, prélèvement, remise de traite ou de billet à ordre, etc.
Ne sont développés dans ce chapitre que les règlements en espèces et par chèques.
Pour les achats et ventes payés en espèces, la date de la transaction est la même que la date de règlement. Il s’agit le plus souvent d’opérations pour lesquelles le suivi des comptes de tiers n’est pas utile.
Les charges et les produits sont comptabilisés directement par le journal de caisse, sans passer par un journal de ventes ou d’achats.
La tenue de la caisse est en principe confiée à une personne autre que celle qui enregistre les écritures.
Juridiquement, le règlement d’une dette est effectif à la date d’émission du chèque. C’est donc à cette date qu’il sera enregistré.Les encaissements par chèque sont acquis dès qu’ils sont reçus. En cas de chèques impayés, ceux-ci sont d’abord portés sur le compte bancaire puis annulés.
L’enregistrement des chèques suit les différentes étapes de leur encaissement :
constatation de la réception du chèque, à la date de réception, compte 511 ;
constatation de la remise en banque, à la date de la remise, compte 512 ;
éventuellement, constatation du chèque impayé : annulation de l’écriture en banque et constatation de la créance, comptes 411 et 512.
Il n’y a donc pas une totale réciprocité entre la comptabilisation des recettes et des dépenses par chèques. L’enregistrement des encaissements respecte les différentes étapes : réception puis remise en banque…